Analisis Kinerja Keuangan

ANALISIS KINERJA KEUANGAN (ANALISIS VARIANS)

I.                   VARIANS PENDAPATAN

a.      Varians Harga Peenjualan

Varians harga penjualan dihitung dengan mengalikan selisih antara harga actual dan harga standar dengan volume actual.

	Brownies kelapa muda kecil	Brownies kelapa muda besar	Total
Harga actual (per unit)	10.500	20.500
Harga standar (per unit)	8.300	16.500
Volume actual (dalam unit)	240	120
Kelebihan/ kekurangan actual terhadap anggaran per unit	2200	4000
Varians harga yang  meng-untungkan / tdk menguntungkan	528.000	480.000	1.008.000

Dari perhitungan diatas menunjukkan bahwa varians harga penjualan brownies kelapa muda menguntungkan sebesar 1.008.000

b.      Varians Bauran

Varians bauran = [(total volume penjualan aktual x anggaran proporsi) - (volume penjualan aktual)] x kontribusi perunit yang dianggaran

(1) Produk	(2) Proporsi anggaran	(3) Anggaran bauran pada volume aktual	(4) Penjualan aktual	(5) Selisih (3) & (4)	(6) Kontribusi per unit	(7) Varians (5) x (6)
Brownies Kecil	½	180*	240	(60)	2200	(132.000)
Brownies Besar	½	180	120	60	4000	240.000
Total	* = 360 x ½	360	360			108.000

Dari data diatas terlihat bahwa proporsi penjualan Brownies kelapa muda kecil lebih tinggi daripada proporsi penjualan Brownies kelapa muda besar. Dan karena Brownies Kelapa Muda besar memiliki kontribusi per unit yang besar dibandingkan dengan brownies yang ukuran kecil maka varians baurannya adalah menguntungkan yaitu sebesar Rp 108.000,00

c.       Varians Volume

Varians volume = [(total volume penjualan aktual) x (persentase anggaran) - [(anggaran penjualan) x kontribusi anggaran per unit)]

(1) Produk	(2) Anggaran bauran volume aktual	(3) Volume anggaran	(4) Selisih (2) & (3)	(5) Kontribusi per unit	(6) Varians Volume
Brownies kecil	180	150	30	2200	66000
Brownies besar	180	150	30	4000	120000
Total	360	300	60		186000

d.      Penetrasi Pasar dan Volume Industri

Salah satu variasi yang biasa dilakukan dalam analisis pendapatan adalah memisahkan varians bauran dan volume menjadi jumlah yang disebabkan oleh perbedaan bagian pasar dan yang disebabkan oleh perbedaan volume industri. Persamaan berikut digunakan untuk memisahkan pengaruh penetrasi pasar dengan volume industri terhadap varians bauran dan volume.

1.      Varians Pangsa Pasar

Varians pangsa pasar = [(penjualan aktual) - (volume industri)] x penetrasi pasar yang dianggarkan x kontribusi anggaran per unit

	Penjuaalan aktual	Volume industry	Peneteasi pasar	Kontribusi anggaran per unit	Varians pangsa pasar
Brownies kecil	240	150	75%	2200	148500
Brownies besar	120	150	75%	4000	(90000)
Total	360	300			58500

e.       Volume Industri

Varians volume industri = (volume industri actual  – volume industri dianggarkan) x penetrasi pasar dianggarkan x kontribusi per unit dianggarkan

	Volume industry actual	Volume industry dianggarkan	Penetrasi pasar di anggarkan	Kontribusi per unit di anggarkan	Varians industri
Brownies kecil	180	150	75%	2200	49500
Brownies besar	180	150	75%	4000	90000
Total	360	300			139500

II.                Varians Beban

a.      Biaya Tetap

Varians antara biaya tetap aktual dengan yang dianggarkan didapat dari pengurangan, karena biaya-biaya ini tidak dipengaruhi baik oleh volume penjualan maupun volume produksi.

·         Biaya tetap browines kelapa muda dianggarkan :

Total biaya penyusutan peralatan   : 82.000 / bulan

Beban pemasaran                             : 440.000

Total biaya tetap                               : 1.220.000

·         Biaya tetap browines kelapa muda actual :

Total biaya penyusutan peralatan   : 82.000 / bulan

Beban pemasaran                             : 500.000

Total biaya tetap                               : 1.282.000

·         Varians menguntungkan atau tidak menguntungkan biaya tetap :

(biaya tetap actual - biaya tetap dianggarkan) = (60.000)

b.      Biaya Variabel

Adalah biaya yang bervariasi secara langsung dan proporsional dengan volume. Biaya produksi yang dianggarkan harus disesuaikan dengan volume produksi aktual. Volume yang digunakan untuk menyesuaikan beban produksi variable yang dianggarkan adalah volume produksi, bukan volume penjualan, yang digunakan dalam menentukan varians pendapatan.

·         Biaya variabel Brownies Kelapa muda yang dianggarkan:

Total bahan baku                  : 1.950.000

Total tenaga kerja                 : 700.000

Total overhead variabel        : 350.000

Total biaya variabel yang dianggarkan      : 3.000.000

·         Biaya variabel Brownies Kelapa Muda actual :

Total bahan baku                  : 2.000.000

Total tenaga kerja                 : 700.000

Total overhead variabel        : 325.000

Total biaya variabel actual               : 3.025.000

Varians keuntungan atau tidak menguntungkan biaya variabel adalah : (Total biaya variabel actual - Total biaya variabel yang dianggarkan) = (25.000)